Fråga: Vad innebär 3:12-reglerna eller entreprenörsskatten? Jag tycker att reglerna är svåra att förstå.

Svar: De flesta företagare med aktiebolag omfattas av 3:12-reglerna, även kallade entreprenörsskatt. Dessa regler styr hur utdelning och kapitalvinst vid försäljning av aktier i fåmansföretag beskattas. Ursprungligen infördes reglerna i samband med skattereformen 1991 och återfinns idag i kapitel 56 och 57 i inkomstskattelagen.

Syftet med 3:12-reglerna

Reglerna har två huvudsakliga syften:

1. Att ge ekonomiska incitament för företagande genom en förmånligare beskattning.
2. Att förhindra inkomstomvandling, där högt beskattad lön omvandlas till lägre beskattad utdelning.

Eftersom kapitalinkomst beskattas med 30 procent medan arbetsinkomster beskattas med kommunalskatt (cirka 30–35 procent) och vid högre inkomster även statlig inkomstskatt (+20 procent), kan skillnaden i beskattning bli betydande.

Beskattning av utdelning

• För aktiva delägare i fåmansföretag beskattas utdelning till 2/3, vilket innebär en effektiv skatt på 20 procent.
• För utdelning från andra onoterade företag där man inte är aktiv beskattas utdelningen till 5/6, vilket motsvarar en skatt på 25 procent.

Gränsbelopp och beskattning vid försäljning

Fåmansföretagare kan ta ut utdelning upp till en viss nivå som beskattas som kapitalinkomst. Belopp över denna nivå beskattas som tjänsteinkomst men utan arbetsgivaravgifter. Gränsen för tjänstebeskattad utdelning är 90 inkomstbasbelopp.

Vid försäljning av aktier beskattas vinst upp till gränsbeloppet med 20 procent. Vinst över denna gräns beskattas som tjänsteinkomst upp till 100 inkomstbasbelopp (ca 8 miljoner kronor). Överskjutande belopp beskattas som kapitalinkomst.

Förändringar på gång

Nuvarande regler kan komma att förändras. Ett förslag finns i utredningen Förenkla och förbättra! (SOU 2024:36), och du kan ta del av Företagarnas synpunkter i deras remissyttrande.

Observera: Detta är en förenklad sammanfattning. Det finns undantag och detaljer som inte har behandlats här, och regelverket kan förändras över tid.